EU:n ALV ja OSS selitettynä painettujen kangaskassien suurtilauksissa

EU:n sisällä tehdyssä kangaskassien suurtilauksessa arvonlisävero toimii yleensä toisella kahdesta tavasta.

Jos ostajana on yritys, jolla on voimassa oleva EU:n ALV-tunniste ja joka tilaa toisesta jäsenvaltiosta, myynti käsitellään usein käännetyn verovelvollisuuden säännön mukaan: lasku saapuu verottomana ja arvonlisäveron ilmoittaa ostaja itse. Jos ostajana on kuluttaja tai yritys ilman ALV-tunnistetta, arvonlisävero peritään sovellettavan verokannan mukaan, ja myyjä voi ilmoittaa sen arvonlisäveron erityisjärjestelmän (One Stop Shop, OSS) kautta. Tässä artikkelissa molemmat selitetään selkokielellä, jotta laskun sisältö ei tule yllätyksenä.

Kyseessä on yleisluontoinen tieto, ei veroneuvonta, joten yksityiskohdat kannattaa varmistaa omalta kirjanpitäjältä.

Arvonlisävero kangaskasseissa minuutissa

Arvonlisävero (ALV) on kulutusvero, jota sovelletaan koko EU:ssa, ja jokainen maa määrittää oman yleisen verokantansa.

Painetut kangaskassit ovat yleisen verokannan alaisia tavaroita, joten arvonlisävero koskee tuotetta ja yleensä myös painatusta ja toimitusta osana samaa myyntiä.

Kysymykset, jotka ratkaisevat veron määrän ja sen, kuka sen ilmoittaa, ovat yksinkertaiset: onko ostaja yritys vai kuluttaja, onko käytössä voimassa oleva ALV-tunniste ja ylittääkö tilaus rajan EU:n sisällä.

B2B-tilaukset voimassa olevalla ALV-tunnisteella (käännetty verovelvollisuus)

Kun arvonlisäverovelvollinen yritys ostaa toisessa EU-maassa sijaitsevalta toimittajalta, EU:n sisäinen yritysten välinen yhteisömyynti on tavallisesti myyjän puolelta veroton käännetyn verovelvollisuuden menettelyn nojalla.

Käytännössä tämä tarkoittaa seuraavaa:

• Voimassa oleva EU:n ALV-tunniste annetaan kassalla tai tilauksen yhteydessä.
• Toimittaja laatii verottoman laskun (ALV 0 %) ja merkitsee siihen, että käännetty verovelvollisuus soveltuu.
• Arvonlisävero ilmoitetaan oman maan veroilmoituksessa ja on tyypillisesti samalla vähennyskelpoinen, jos siihen on oikeus, joten vaikutus kassavirtaan jää usein neutraaliksi.

Ratkaisevaa on voimassa oleva ALV-tunniste.

Jos se ei mene läpi EU:n VIES-järjestelmässä, toimittajan on perittävä arvonlisävero.

Suuria määriä tilaaville hankinta- ja tapahtumatiimeille oikein annettu ALV-tunniste on se yksittäinen asia, joka pitää laskun selkeänä.

Arvonlisäveron erityisjärjestelmä (OSS) selitettynä

OSS otettiin käyttöön koko EU:ssa heinäkuussa 2021 yksinkertaistamaan kuluttajille suuntautuvan rajat ylittävän myynnin arvonlisäverotusta.

Ennen OSS-järjestelmää moneen EU-maahan kuluttajille toimittava myyjä saattoi joutua rekisteröitymään arvonlisäverovelvolliseksi jokaisessa niistä.

OSS korvaa tämän yhdellä neljännesvuosittaisella ilmoituksella myyjän kotimaassa, ja sen kautta myyjä ilmoittaa ja maksaa jokaiseen muuhun jäsenvaltioon kuuluvan arvonlisäveron.

Rajat ylittävässä kuluttajakaupassa myyjä perii asiakkaan maan verokannan mukaisen arvonlisäveron, kun EU:n laajuinen etämyynti ylittää yhteisen matalan raja-arvon (10 000 euroa vuodessa), ja tilittää sen OSS-järjestelmän kautta.

Ostajan kannalta käytännön vaikutus on yksinkertainen: hinta maksetaan verollisena oman maan verokannan mukaan, ja myyjä hoitaa paperityön taustalla.

Ostajan ei tarvitse asioida OSS-järjestelmän kanssa itse.

Mitä laskulla näkyy

Ostaja on...	Arvonlisävero laskulla
Yritys, jolla on voimassa oleva EU:n ALV-tunniste, rajat ylittävä tilaus	Yleensä veroton (käännetty verovelvollisuus), ostaja ilmoittaa ALV:n
Yritys samassa maassa kuin toimittaja	Kotimaan ALV peritään, vähennyskelpoinen, jos edellytykset täyttyvät
Kuluttaja, rajat ylittävä tilaus	Verollinen hinta oman maan verokannalla, OSS:n kautta

Lyhyt tarkistuslista ennen suurtilausta

• ALV-tunnisteen tulee olla valmiina ja oikein, jotta käännettyä verovelvollisuutta voidaan soveltaa rajat ylittävissä B2B-tilauksissa.
• Kannattaa varmistaa, ovatko annetut hinnat verottomia vai verollisia, ennen toimittajien vertailua, jotta vertailu on tasapuolinen.
• Budjetoinnissa on syytä käyttää oikeaa lukua. Vähennyskelpoinen arvonlisävero vaikuttaa kassavirtaan mutta ei rekisteröityneen yrityksen lopulliseen kustannukseen, kun taas kuluttajalle ALV on osa hintaa. Suunnittelun apuna ovat tapahtumabudjetin tarkistuslista ja hinnoittelun erittely.
• Lasku kannattaa säilyttää niin, että arvonlisäveron käsittely on siinä selkeästi mainittu kirjanpitoa ja mahdollista tarkastusta varten.

Vielä kerran: tämä on yleisluontoista ohjeistusta, ei veroneuvontaa.

Omaan tilanteeseen liittyvissä kysymyksissä oikea lähde on oma kirjanpitäjä tai paikallinen veroviranomainen.

ALV-tiedot kuntoon ennen tilausta

Sujuvimpia suurtilauksia ovat ne, joissa ALV-tiedot ovat oikein heti alusta alkaen.

Kun arvonlisäverovelvollinen yritys ostaa toisesta maasta, ALV-tunniste kannattaa antaa täsmälleen rekisteröidyssä muodossa, jotta se menee läpi EU:n VIES-järjestelmässä ja käännettyä verovelvollisuutta voidaan soveltaa. Väärin kirjoitettu tai passiivinen tunniste tarkoittaa, että toimittajan on perittävä arvonlisävero, mikä muuttaa laskua ja voi viivästyttää tilausta.

Samalla kannattaa varmistaa, onko annettu hinta veroton vai verollinen, jotta toimittajia vertaillaan samalla perusteella ja budjetissa on oikea luku.

Valmis lasku kannattaa säilyttää arkistossa niin, että arvonlisäveron käsittely on siinä selkeästi mainittu.

Sillä on merkitystä sekä oman kirjanpidon että myöhemmän vähennyksen tai tarkastuksen kannalta.

Kotimainen, rajat ylittävä ja EU:n ulkopuolinen tilaus yhdellä silmäyksellä

Kolme yleistä tilannetta kannattaa pitää mielessä.

Kotimainen tilaus, jossa ostetaan oman maan toimittajalta, sisältää paikallisen arvonlisäveron, jonka rekisteröitynyt yritys voi yleensä vähentää. Rajat ylittävä EU:n sisäinen B2B-tilaus voimassa olevalla ALV-tunnisteella käsitellään tyypillisesti verottomana käännetyn verovelvollisuuden nojalla. Rajat ylittävässä kaupassa kuluttaja maksaa verollisen hinnan oman maansa verokannan mukaan, ja myyjä tilittää veron OSS-järjestelmän kautta.

Kun tietää, mihin ryhmään tilaus kuuluu, tietää myös sen, mitä laskulta voi odottaa.

Oikein hoidettuna arvonlisävero kangaskassien suurtilauksessa on suoraviivaista: annetaan oikeat tiedot, varmistetaan ovatko hinnat verottomia vai verollisia, tunnistetaan tilanne ja säilytetään lasku.

Omaan liiketoimintaan liittyvissä kysymyksissä oikea lähde on oma kirjanpitäjä.

Usein kysytyt kysymykset

Peritäänkö omalla painatuksella varustetuista kangaskasseista arvonlisäveroa?

Kyllä, painetut kangaskassit ovat yleisen verokannan alaisia tavaroita, joten arvonlisävero koskee niitä.

Se, näkyykö vero laskulla, riippuu siitä, onko ostaja yritys, jolla on voimassa oleva ALV-tunniste, ja ylittääkö tilaus rajan EU:n sisällä.

Mikä on käännetty verovelvollisuus?

EU:n sisäisessä rajat ylittävässä B2B-myynnissä toimittaja voi laatia verottoman laskun, jolloin ostaja ilmoittaa arvonlisäveron omassa veroilmoituksessaan.

Se edellyttää yleensä voimassa olevaa ALV-tunnistetta, joka menee läpi EU:n VIES-järjestelmässä.

Mikä on OSS-järjestelmä?

Arvonlisäveron erityisjärjestelmän (One Stop Shop) avulla myyjä voi ilmoittaa ja maksaa rajat ylittävän kuluttajakaupan arvonlisäveron yhdellä ilmoituksella kotimaassaan sen sijaan, että rekisteröityisi jokaiseen maahan, johon se toimittaa.

Kuluttaja maksaa yksinkertaisesti verollisen hinnan.

Peritäänkö oman maan vai myyjän maan verokanta?

Rajat ylittävässä kuluttajakaupassa EU:n laajuisen raja-arvon ylittyessä peritään oman maan verokannan mukainen arvonlisävero, jonka myyjä tilittää OSS-järjestelmän kautta.

Onko tämä veroneuvontaa?

Ei.

Tämä on yleisluontoista tietoa laskun ymmärtämisen tueksi.

Yksityiskohdat kannattaa varmistaa omalta kirjanpitäjältä tai paikalliselta veroviranomaiselta.

Mitä ALV-tietoja pitää antaa?

Jos ostajana on arvonlisäverovelvollinen yritys ja tilaus tehdään toisesta maasta, ALV-tunniste annetaan täsmälleen rekisteröidyssä muodossa, jotta se menee läpi ja käännettyä verovelvollisuutta voidaan soveltaa.

Samalla varmistetaan, onko tarjottu hinta veroton vai verollinen.

Mitä tapahtuu, jos ALV-tunniste ei mene läpi?

Toimittajan on perittävä arvonlisävero sen sijaan, että käännettyä verovelvollisuutta sovellettaisiin, mikä muuttaa laskua ja voi aiheuttaa viivettä.

Tunniste kannattaa antaa täsmälleen rekisteröidyssä muodossa tämän välttämiseksi.

Mistä tietää, mikä ALV-sääntö tilaukseen soveltuu?

Tilanne kannattaa tunnistaa: kotimainen (paikallinen ALV, yleensä vähennyskelpoinen), rajat ylittävä B2B voimassa olevalla tunnisteella (käännetty verovelvollisuus, veroton), rajat ylittävä kuluttajakauppa (verollinen hinta OSS:n kautta) tai EU:n ulkopuolinen (käsitellään vientinä ja tuontina).

Soveltuuko käännetty verovelvollisuus automaattisesti?

Ei aivan.

Se soveltuu EU:n sisäiseen rajat ylittävään B2B-myyntiin, kun annetaan voimassa oleva ALV-tunniste, joka menee läpi VIES-järjestelmässä.

Ilman voimassa olevaa tunnistetta toimittaja perii arvonlisäveron.

Hoitaako ostaja OSS-asiat itse?

Ei.

OSS on myyjän mekanismi rajat ylittävän kuluttajakaupan arvonlisäveron ilmoittamiseen.

Kuluttaja maksaa yksinkertaisesti verollisen hinnan oman maansa verokannan mukaan.